УчастникамПолезная информацияСтатьи и комментарии

Организация принимает на работу иностранца

Журнал "Учет в производстве" № 8/2014

Если компания нанимает на работу иностранца, ей нужно быть крайне внимательной: ведь в одних случаях не требуется специальное разрешение, а в других оно необходимо. Правда, иногда предприятиям удается избежать крупных штрафов за незаконное привлечение иностранцев к трудовой деятельности (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 3 июня 2014 г. № Ф03-2012/2014).
 

Какие нужны документы

Для постоянного проживания в РФ гражданину иностранного государства требуется вид на жительство со сроком действия пять лет (правда, он может затем продлеваться). В этом случае человек вправе работать на всей территории Российской Федерации.

Временно проживающие граждане могут трудиться только в том регионе, где они получили разрешение на временное проживание. Оно выдается сроком на три года и представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность человека, но может быть и отдельным документом. Это разрешение не продлевается, и после истечения срока его действия иностранец должен получить вид на жительство либо покинуть страну. С 2013 года иностранные граждане, временно проживающие в РФ, могут трудиться без разрешения на работу.

Особое положение у жителей Беларуси и Казахстана. По трудовому статусу они приравнены к гражданам РФ. Поэтому при трудоустройстве они должны предъявить те же самые документы, что и россияне, кроме документов воинского учета.

Иностранцев, которые временно находятся на территории РФ без визы, можно принимать на работу только на основании специального разрешения. Иностранный гражданин может получить его самостоятельно, подав в отделение УФМС пакет документов, указанных в пункте 46 Административного регламента, утвержденного приказом ФМС России, Минздравсоцразвития России, Минтранса России и Государственного комитета РФ по рыболовству от 11 января 2008 г. № 1/4/1/2. Безвизовый въезд установлен для граждан всех стран СНГ, кроме Туркмении, а также для жителей некоторых других государств, например Турции и Израиля. После приема на работу человека, временно пребывающего в РФ без визы, работодатель должен уведомить об этом:

• миграционную службу в течение трех рабочих дней с момента заключения трудового договора. Для этого используется форма, приведенная в приложении № 5 к приказу ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147;

• центр труда и занятости в течение трех рабочих дней по той же форме;

• налоговую инспекцию в течение 10 рабочих дней по форме, утвержденной письмом ФНС России от 24 августа 2007 г. № ГИ-6-04/676@.
 

Трудовая книжка

Работодатель обязан вести трудовую книжку на каждого сотрудника, проработавшего в организации свыше пяти дней (ч. 3 ст. 66 Трудового кодекса РФ).

Нужно ли оформлять для иностранного работника новую трудовую книжку, или можно продолжать вести записи в старой, которую он представил? Роструд в письме от 15 июня 2005 г. № 908-6-1 указал, что на территории Российской Федерации применяются две формы данного документа, которые обладают одинаковой силой, – образца 1974 и 2004 годов. Таким образом, форма иностранной трудовой книжки не соответствует той, которая признается на территории РФ. Поэтому компания должна завести на данного работника новую книжку. Но учтите: записи из иностранной трудовой книжки в новую книжку не переносятся.
 

Ответственность за нарушения

За незаконное привлечение иностранных граждан к трудовой деятельности в Российской Федерации предусмотрены жесткие санкции. Так, в соответствии с частью 1 статьи 18.15 Кодекса РФ об административных правонарушениях компании, которая приняла на работу иностранца или лицо без гражданства без соответствующего разрешения, грозит штраф в размере от 250 000 до 800 000 руб. либо приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток. Вот несколько примеров из арбитражной практики, которые показывают, какими доказательствами могут пользоваться судьи при вынесении решения о санкциях.

Предприятие оштрафовали за то, что его работники не имели разрешения на трудовую деятельность. Для доказательства того, что данные люди действительно работают в проверяемой организации, сотрудники ФМС России предоставили видеосъемку, выполненную в ходе рейда. На видео видно, что работники трудятся в форменной одежде компании. ФАС Поволжского округа в постановлении от 29 февраля 2012 г. № А55-13757/2011 принял данный довод. При этом вопрос о законности такой съемки в суде даже не поднимался.

В другом случае ФАС Московского округа в постановлении от 28 января 2013 г. № А40-54818/12-148-520 руководствовался следующими доказательствами того, что иностранец действительно трудился в компании: протоколом осмотра территории и помещений, фототаблицей, письменными объяснениями работника, из которых следует, что трудовые отношения возникли на основе устной договоренности. А так как разрешение на работу отсутствовало, то судьи постановили, что санкции в виде штрафа в размере 250 000 руб. являются обоснованными.

Немного больше повезло еще одной организации. Компания привлекла к трудовой деятельности гражданина Узбекистана, не имеющего соответствующего разрешения на работу в РФ, для выполнения ремонтно-строительных работ. За это она была оштрафована на сумму 250 000 руб. Однако организация обжаловала данное решение в суде, заявив, что иностранец был допущен к работе только в день проверки, а на следующий день его уволили. И это подтверждается документами. Компания попросила признать правонарушение малозначительным и применить к ней статью 2.9 Кодекса РФ об административных правонарушениях. ФАС Дальневосточного округа в постановлении от 3 июня 2014 г. № Ф03-2012/2014 счел, что предприятию достаточно сделать устное предупреждение.
 

Пересчет НДФЛ в связи с изменением статуса иностранца

В общем случае доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Если сотрудник признается высококвалифицированным специалистом, его доход может облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ если сотрудник организации приобрел статус налогового резидента, то возврат ему переплаты по НДФЛ в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам года налоговой инспекцией. Однако если иностранец приобрел статус резидента в течение года (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), то все суммы, полученные работником с начала года, облагаются по ставке 13 процентов.

Период проживания иностранца в России (в целях установления его налогового статуса) нужно документально подтвердить.

Минфин России в письме от 5 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-443 сообщил, что в таких случаях работодателям следует руководствоваться положениями пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Согласно этой норме, суммы налога исчисляются налоговыми агентами нарастающим итогом с начала года ежемесячно применительно ко всем доходам. Таким образом, начиная с месяца, в котором иностранец приобрел статус резидента, налог на доходы физлиц, удержанный по ставке 30 процентов, нужно зачесть при определении налоговой базы по ставке 13 процентов. Если по итогам года суммы налога, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, были зачтены не полностью, то за возвратом переплаты иностранец должен обратиться в налоговую инспекцию, в которой он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Минфин России разъяснил и ситуацию, когда иностранный работник, получивший статус резидента, возвращается в свою страну (письмо от 21 октября 2013 г. № 03-04-05/43779). В этом случае никакого перерасчета сумм налога по ставке 13 процентов не производится.
 

Страховые взносы

Страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212ФЗ, уплачиваются за застрахованных лиц. При этом с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС России не уплачиваются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Другое дело со взносами в ПФР. В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ застрахованными лицами признаются иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года. С выплат в пользу таких работников страховые взносы в ПФР следует уплачивать.

Временно пребывающий на территории Российской Федерации иностранный гражданин, заключивший срочный трудовой договор на период менее шести месяцев, застрахованным лицом в системе обязательного пенсионного страхования не является. Следовательно, на выплаты в его пользу по данному договору страховые взносы не начисляются.

А как быть, когда иностранный работник, временно находящийся в России, заключает трудовой договор на срок не менее шести месяцев, но увольняется до истечения этого периода? Минтруд России в письме от 29 августа 2013 г. № 17-3/1436 сообщил, что обязанность начислять взносы привязана к факту заключения срочного трудового договора на определенный срок. При этом фактический период работы по этому договору не важен. Таким образом, страховые взносы в ПФР в данной ситуации начисляются в общеустановленном порядке независимо от факта досрочного увольнения работника.
 

Пособия иностранцам

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ право на пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию. Застрахованными лицами признаются постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, которые работают по трудовым договорам.

Лица, временно пребывающие в Российской Федерации, не имеют права на получение пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам даже при наличии у них разрешения на трудоустройство. Что касается белорусов, то ФСС России распространил следующую информацию от 3 марта 2011 года. Право на пособия по обязательному социальному страхованию имеют только те граждане Республики Беларусь, которые постоянно или временно проживают на территории Российской Федерации.

О налоговом учете доплаты пособия до фактического заработка работника рассказано в статье «Доплата по больничному до фактического заработка» (№ 5, 2014).

Возникает резонный вопрос: кто должен определять статус иностранного гражданина и решать, кому положено пособие? Пунктом 1 Порядка выдачи листков нетрудоспособности (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н) установлено, что листок нетрудоспособности выдается постоянно или временно проживающим на территории Российской Федерации иностранным гражданам и лицам без гражданства.

Листки нетрудоспособности выдаются при предъявлении паспорта или документа, его заменяющего (п. 4 Порядка выдачи листков нетрудоспособности). Следовательно, статус иностранного гражданина должен быть определен еще на стадии выдачи больничного в медицинском учреждении.

Источник: Журнал "Учет в производстве" № 8/2014

Добавлено: 20.08.2014 в 05:49 | Просмотров: 438 | Комментариев: 0
Поделиться: